月副业收入12万交多少税-工资薪金、个税申报及相关涉税风险热点难点问题大全解！

本篇第一个问题：

工资的发放和申报日期问题

前两天有个读者留言，为什么个税不按工资所属期申报，如果农民工半年不发一次工资，最后一起发放，那怎么申报呢？

其实和这个读者有同样想法的很多，他们的意思是工资报个税，哪怕没有发，我也先给员工把个税报了，按照工资所属月来申报个税。

比如2022年2月公司准备给二哥是1万的工资，但是没有发，很可能等到2022年12也一起发放，那么公司就先把这1万工资计算个税把个税先申报了。

实际就是这样

员工没拿到工资，但是企业每个月都在扣个税。

这种做法类似会计上的权责发生制，是2月的工资，不管是否发放，个税那就都放在2月来报，实际上呢，站在个税角度，个税的纳税义务时间其实类似收付实现制，也就是纳税人实际取得收入的时候才产生了纳税义务。

企业作为工资薪金的扣缴义务人，自然也应该实际发放了工资薪金再给员工申报个税。

站在员工个人的角度，别人很难理解为什么我一分钱没收到，个税记录还有信息，我还交了个税，合着我一分钱没挣到，企业给我报了个税，我还倒欠公司先垫付的个税。

公司提前申报个税的账务如下：

借：成本费用类科目

贷：应付职工薪酬-工资

借：其他应收款-员工

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

最后实际发放时候

借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应收款-员工

银行存款

你看，这样申报后做账是不是就是挂了一个其他应收款-员工，是不是员工欠着个税嘛。

之前收到一个读者的私信，其反映自己2019年在A公司上班，A公司一直拖欠工资不发，他自己也干着副业，在B公司也有工资薪金收入，汇算时候，她发现自己收入明细A公司给自己每个月都申报了1万的收入，但是实际上自己根本没收到钱。

这个倒不是主要的，主要就是因为加上这每个月1万的收入，导致他自己2019年总收入税率就跳档，本来按照从B取得的收入，自己不需要补税，但是加上A给自己申报的数据，自己要补一大笔税金。

这个就很郁闷了，明明A公司一分钱没发，还给自己申报了收入，自己没从A公司获得一分钱，还要因此A给自己报了收入而补税。

所以，这个读者直接就举报了，同时把该收入明细删除掉了。

当然这是一个极端现象，但是事实上，这个读者的做法并无任何问题，原因就是个税是有所得才有个税，没有实际发放岂能给别人申报收入数据？

新个人所得税法实施后，这个问题就凸显出来了，只是以前不涉及汇算，大家都没在意自己的收入记录罢了。

现在大家越来越重视自己的收入明细，因为要汇算，涉及补税退税。

而当大家打开自己的个税APP都能看到自己收入明细，如图：

站在纳税人的角度，当大家看到app上这个月份，其实就是默认当月我实际收到了这笔钱，比如2021年12月我有这三笔记录，我肯定核实我的银行卡，我12月就应该有这三笔收入到账。

这也是税法的要求，扣缴义务人在实际支付时候扣缴个税，12月付了员工的工资，才能给员工申报个税，这样员工核对数据才是符合逻辑，才不会出问题，纳税人核对自己口袋的钱才能和app的数据一致。

否则，像文章开头这个读者说的，我钱没发，每个月正常给员工申报，结果员工一查app，一堆收入记录，结果自己一分钱没收到，你说气不气，举报不举报？

实际应该是，比如7月发了上半年的工资，再申报缴纳个税。

所以说，对于什么时候申报工资个税，其实大家只要记住核心点就行了。

那就是什么时候实际发放，什么时候申报就行了。

比如2022年7月公司支付了上半年拖欠的6万工资，那么税款所属期就是7月，员工app查到的应该就是2022年7月的收入明细。

当然，每次说起这些，有些朋友都会说，你是纸上谈兵，绝对没有实操过，然后给列举这种申报他们是多么的难算个税，实际操作根本行不通过之类的，一会又和工资表对不上，一会又怎么怎么的。

诚然，确实存在大家说的这些情况，像文章开头这个读者这种情况拖欠这么久的倒是不多，最多的就是跨一个月的，比如1月工资2月发放，本身应该从2月开始申报，也就是从实际发放月开始申报，但是很多人就是工资所属期当月就开始申报。

如图：

那你说这样对还是错呢？

理论上按照个税规定肯定是不对的，实际要按发放期来申报。但是有啥影响呢？其实呢影响也不是很大。

无非就是一方面员工app查询的月份和实际收到钱的月份差了一个月，一般这种员工也可能不会太在意，员工就是发现解释一下也说得通，毕竟不是长期不发工资，只是申报提前了一个月申报了而已。

一般情况下税务局也不会关注你这块，所以大部分企业这样做也就这样做了，加上企业都是持续经营的，轮着走的，也不会有太大问题。

甚至有读者还说这样做还有一个好处，就是财务账上工资和个税系统的工资是一致的，不会存在跨月的差异，在申报企业所得税时候工资和个税系统的工资所属期间的数据也可以做到一致。

细想以下，是这个道理，因为你工资也是按权责发生在申报个税，那就趋同了。

所以，这篇文章的目的其实也很简单，一方面告诉大家这个事情本身应该怎么样，另一方面告诉大家实操又存在什么情况，实操这样做的情况风险在哪里。

仅此而已。

顺便提醒一下大家，如果你就这个问题再去咨询12366或者其他老师，人家一般也是按照理论的回复你的。

至于怎么做，看完文章，我相信你也有了自己的思考。

本篇第二个问题：

税局要比对个税申报的工资和所得税申报扣除的工资？

我在第一个问题的末尾提到了个税申报系统工资和企业所得税工资扣除数的比对问题，很多人对此也有疑问？？

税务局真的要比对这个数据吗？比对不比对我不清楚，但是利用数据之间的勾稽逻辑关系来判断企业是否存在错报、漏报风险这个确实是可以看出一些蛛丝马迹的。

那是不是两者之间的数据就必须一致才没有风险呢？？这个大家也不要走极端，你还是要搞清楚这里面的本质才心里有底。

个人所得税申报表里面工资薪金有个收入额

而企业所得税申报表里面呢? 也有个工资薪金支出

这两个数据你都要向税务局报送，个人所得税里面的收入额，你公司是作为扣缴义务人，支付员工工资时候要依法代扣代缴个人所得税，这里需要按照个人所得税法的规定填写员工收入额，然后申报扣缴个人所得税。

而你支付给员工的工资也就是你的一项成本支出，需要在企业所得税税前扣除，这就是企业所得税申报表的工资薪金支出。

既然这两个数据你都要向税务局报送，那这两个数据的逻辑关系就值得关注了。

所谓牵一发而动全一身，通过表和表直接的逻辑关系，税务局也能发现企业税务申报的错误或者说猫腻，进而进一步检查发现问题。

个人所得税里面的工资薪金收入是指指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

而企业所得税里面的工资薪金支出，指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

很显然，我们从口径范围来看，这两者并无明显差异，可以这样说，如果没有特殊情况，我们可以说这两者理论上可以完全一致。

二哥税税念公司2020年1-12月每个月支付员工工资1万元，公司工资是当月支付当月的，依法代扣代缴个人所得税。

那么对于二哥税税念公司来说，汇算清缴时候允许扣除的工资薪金支出就是12万元。

而个人所得税呢？每个月工资1万，每个月代扣代缴个人所得税收入额填写也是1万，全年累计就是12万。

两组数据相等，这就是最理想的状态，完全一致，对于大多数企业来说，没有特别的事项，这两组数据都可以达到理想状态，如果有差异，或者差异过大，总是有原因的。

最常见的原因也是最普遍的原因那就是因工资发放时间引起。

二哥税税念公司是当月发放当月工资，但是大部分企业是当月工资次月发放，而个人所得税申报所属期是以工资实际发放月份为准，企业所得税是以权责发生制为依据，在这种情况下，两组数据的匹配就会存在错位。

比如，二哥税税念公司执行当月工资下月发放，2020年1-12月工资分别如下

按照权责发生制，公司2020年全年工资薪金账载金额为21万，汇算清缴之前都会支付完毕，所以税收金额也是21万。

而个人所得税累计收入，因为个人所得税所属期是以实际支付工资的期间为准，所以2020年1月所属期的收入额对应的是2019年12月的账载数。以此类推。

那么2020年全年个人所得税按照所属期1-12月累计的收入额就是16万。

这个时候如果你去对比个人所得税申报收入数和企业所得税扣除数，那就是有差异的，而且这个案例中很明显，个人所得税申报数小于企业所得税扣除数据。

当然，这个差异是合理的，可以说如果每年12月企业工资波动不大的情况下，这个差异也就不会有大波动，我们具体来看看。

比如二哥税税念公司2020年工资支出是下面这种情况，每年12月都是稳定的5万，其他月份为1万。

那么很显然，这个时候账载数是16万，所得税税前扣除数是16万，个人所得税申报累计收入额也是16万，虽然错位，但是因为2019年和2020年12月的工资没变，所以这种错位的影响刚好抵消。

从上面我们可以看出，如果是当月工资下月发的情况，我们在比较这两组数据的时候还先应该剔除掉12月工资差异的影响。

如果都剔除了，差异还很大，特别是个税申报小于企业所得税扣除的数，那么更需要留心了。

为什么这么说呢？

因为，虽然我们前面分析了个人所得税的工资薪金和企业所得税的工资薪金支出在概念上都差不多，但是实际上呢？

由于会计核算的原因，其实很多会并入工资薪金纳税的员工所得都没有在工资薪金科目核算，而是分散在福利费、工会经费里面。

而基本上在职工薪酬工资科目核算的工资呢却都是个人所得税的纳税范围。

所以，出现个人所得税收入数还小于企业所得税扣除数，那八成是有问题的。

比如，二哥税税念公司2020年全年给每个员工发了价值1000元的各类节日礼包（中秋月饼、端午粽子、春节坚果礼包），这笔开支企业计入职工福利费了，2020年工资收入1万。

那么个人所得税申报的收入数就是11000元。

而在企业所得税申报上工资薪金是1万，福利费还有1000。企业所得税扣除数据小于个人所得税的收入数的。

反过来，如果你企业所得税列支的工资薪金大于个人所得税申报的工资薪金数，那就要想想，是不是特别的原因了，税务局特别会关心企业是不是有虚列工资进行所得税前扣除？

当然企业情况复杂，可能存在特别的也是合理的情况，如果面对稽核，如实解释也没什么问题。

但是不管怎样，这两项目出现较大差异都应该引起重视，这也是日常企业税务风险管理重点检查的地方，特别是当你报送了所得税汇算清缴申报表后，税务局就拥有了你所有的数据。

如果系统设置了这个逻辑比对，你如果超出了差异容差值，出现个税基数远小于企业所得税时候，那你就可能被询问了。

到时候说不清就麻烦了。

二哥昨天的文章说很多企业是按工资所属期来申报个税的，这种方式虽然不符合个税的要求，但是实际上反而导致一个结果，就是个税所属期刚好和所得税扣除所属期匹配上了，这种情况下，反而更不会产生差异。

其实看了文章也就知道怎么回事了。

话说过来，二哥之前和一个小企业会计交流，她说他自己爱学习，之前老会计就是按工资所属期申报个税，后面她改变了这种方式，按发放时间来申报，结果所得税汇算时候导致所得税和个税申报的差异，税务局管理员还让她调整过来，你说这个找谁说理，所以实操的东西，有时候大家达成了一种默契，哪怕和理论有所违背，但是彼此都不增加麻烦也许也是一种生态的平衡。

你突然破坏了这种平衡，反而就被当成了异类。

本篇第三个问题：

公司支付“工资薪金”的3种预扣方式

看完了以上2个问题，很多小伙伴就想了解一下公司支付“工资薪金”的问题，下面我们就来说一说：公司支付“工资薪金”的3种预扣方式。

第一种：减除费用直接按6万算!

依据：国家税务总局公告2020年第19号 国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告

二哥是二哥税税念公司的一名小会计，2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，公司1-6月给其发放6000元工资，7-12月每月发放4000元工资。在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下。

在原来的减除费用算法下，也就是按照雇佣的月份算减除费用。

那么二哥前6个月会预缴税款，全年看没有税款，需要次年做汇算清缴进行退税（综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局提供便捷退税功能。纳税人可以在2021年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税）。

在新的算法下，从第一个月开始直接就扣6万，那么二哥全年就并不会预扣个税，这样也不用次年做汇算清缴了。

当然，新政策是有享受的前提条件的。

条件如下：

第二种，也是最常用的一种，那就是按照国家税务总局公告2018年第61号规定的，减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

二哥是二哥税税念公司的一名小会计，月收入5000，公司不给买社保（注：虽然不合法，但是这就是现实，二哥也没啥实力，在西部十八线小城市，也没法找到更好的了），什么专项附加扣除也没有（说实话，5000的工资，有专项附加扣除其实最终也用不上）。

好了，二哥的工资薪金结构非常简单了，每个月5000，公司给申报个税（当然这个事情也是二哥在做），在累计预扣法下，个人所得税怎么算？

2020年1月应预扣预缴税额

=（5000-5000）*3%-0=0

2020年2月应预扣预缴税额

=（5000*2-5000*2）*3%-0=0

2020年3月应预扣预缴税额

=（5000*3-5000*3）*3%-0=0

……

这里的减除费用就是按照二哥在公司的任职受雇月份来累算的。

第三种、年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人的个税预扣预缴。减除费用可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。

依据：国家税务总局公告2020年第13号 关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告国家税务总局公告

这个和第一种是不同的，比如二哥是7月入职，按一般情况7月发放工资只能扣1个月的5000，而现在情况是可以让你扣7*5000的减除费用。

二哥税税念公司2020年高校毕业季招聘了一个新员工小A，7月1日正式入职，每个月工资8000，社保和公积金扣除由于没有上年数，按照当年实际收入为基数，扣除情况如下，小A无其他专项附加扣除信息。

7月个税如何算？

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

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